Опрошенные РБК+ эксперты утверждают: в настоящее время власть все активнее пытается решить бюджетные проблемы за счет усиления фискального давления на бизнес и попыток выжать из него максимум налогов.
В связи с ростом государственных расходов бюджет нуждается в активном пополнении, говорит управляющий партнер «Пепеляев групп» Сергей Пепеляев: «Складывается ощущение, что дана установка увеличить собираемость налогов любой ценой. В связи с этим от налоговых претензий и проверок страдают практически все, даже «белые и пушистые» компании, ведущие свою деятельность в России. Для нас очевидно, что в борьбу с бюджетным кризисом вступают механизмы мобилизационной экономики».
Для консультантов в области налогообложения такая агрессивная политика фискальных органов означает, что без работы они не останутся. «Несмотря на сокращение бюджетов на консалтинг в большинстве компаний, спрос на услуги налогового консалтинга сохраняется, что обусловлено ужесточением налогового контроля, — рассказывает партнер АКГ «Деловой профиль» Армен Даниелян. — Среди наиболее востребованных — по-прежнему налоговый аудит, разрешение налоговых споров, налоговое планирование. Тенденцией последнего времени можно назвать набирающую популярность практику деофшоризации бизнеса, особенно в связи с недавним громким офшорным скандалом».
Помимо активизации налоговиков еще одним неприятным сюрпризом для бизнеса стало то, что на сторону фискальных органов все чаще и чаще становятся суды. «Еще одна негативная тенденция стала очевидна после ликвидации Высшего арбитражного суда РФ, — отмечает Сергей Пепеляев. — Сила воздействия судебной системы на налоговое законодательство и правоприменительную практику резко ослабла». В частности, по его словам, все чаще стали приниматься бюджетно ориентированные решения. Такие случаи есть и на уровне Верховного суда РФ, который пересматривает устоявшиеся в судебной практике подходы, если это выгодно бюджету. Например, заместитель председателя ВС РФ опротестовывает судебные решения, вынесенные в пользу компаний, спустя полгода после завершения дел и вопреки многократно высказанной им же позиции. «Кроме того, за долгие годы наблюдений замечено, что арбитражные суды не всегда одинаково беспристрастны при рассмотрении налоговых споров. В периоды экономических неурядиц суды с бóльшим вниманием относятся к сложностям наполнения бюджета и бывают склонны менять устоявшуюся практику, если она благоволит налогоплательщикам», — отмечает эксперт.
Такое положение дел приводит к тому, что интерес клиентов резко сместился от попыток оптимизировать налогообложение к попыткам избежать излишних претензий со стороны фискальных органов. «Сейчас особенно актуальной будет поддержка клиентов на досудебной стадии налогового процесса — до начала проверок, в процессе их проведения и при административном обжаловании, так как современная арбитражная практика является откровенно фискальной», — говорит гендиректор АКГ «Уральский союз» Марина Ризванова. По ее словам, спрос на налоговый консалтинг будет сравнительно стабильным, хотя акцент в работе сместится с использования налоговых резервов и «оптимизации» налогообложения к защите бизнеса от активизировавшихся в кризис налоговиков. Реализация же «забытых» налоговых льгот с подачей уточненных налоговых деклараций на пределе трехлетнего срока сейчас встречает настолько сильное сопротивление с обвинениями в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды — эти претензии высказывались и судьями, — что клиенты рисковали получить проблемы бóльшие, чем потенциальная выгода. «Поэтому услуги по реализации налоговых резервов уже не так популярны. А такая услуга, как налоговая оптимизация, стала даже исчезать из предлагаемых клиентам на сайтах компаний. При общем тренде на ужесточение налогового администрирования и активизации правоохранительных органов заниматься «схемами», даже вполне законными, становится небезопасно», — подчеркивает Марина Ризванова.
Вместе с тем кризис породил для отрасли налогового консалтинга и новые точки роста. Прежде всего они связаны с попытками государства с помощью мер фискального стимулирования обеспечить развитие отдельных отраслей и способствовать росту инвестиционной активности. Попытки реанимировать страдающие от кризиса отрасли экономики повысили внимание к особым экономическим зонам, число которых неуклонно растет и увеличиваются территории действующих зон. «По состоянию на 1 января 2016 года в них зарегистрированы уже 435 резидентов. Кроме того, в условиях кризиса возрастает актуальность повышения инвестиционной активности бизнеса через механизмы налогового стимулирования для предприятий, модернизирующих основные фонды, развивающих новые инвестиционные проекты. С прошлого года наряду с льготами по НДПИ и налогу на имущество возможность снижения ставки по налогу на прибыль для инвесторов является привилегией территорий опережающего развития. Однако уже с 2017 года льготные условия налогообложения прибыли для инвесторов смогут предоставляться всеми регионами без исключения», — рассказывает Армен Даниелян.
Несмотря на то что налоговый консалтинг чувствует себя очень хорошо на фоне большинства других сегментов консультационного рынка, цены на его услуги все же падают. Хотя и не столь сильно, как в других сегментах. «Рынок консалтинга сегодня — это рынок покупателя, основной проблемой является ценовой демпинг, — говорит Армен Даниелян. — Однако позволить себе демпинговать могут лишь небольшие компании, при этом страдает качество их услуг. Поэтому большинство крупных клиентов предпочитают сохранять лояльность консультантам, не поддаваясь на обещания низких цен, особенно в сфере налогового консалтинга».
Расценки у основной части консалтинговых компаний хотя и незначительно, но снижаются из-за падения платежеспособного спроса, отмечает Марина Ризванова. Кроме того, по ее словам, сейчас меняется система оплаты услуг консультантов. Часть клиентов, заказывающих услуги по оспариванию решений налоговых органов, уходят от «гонорара успеха» к расценкам за конкретные действия, поскольку такое формирование цен вызывает меньше споров при признании расходов. Но массовым такой способ оплаты еще не стал, так как затраты клиент начинает нести сразу, а не после того, как услуга полностью оказана.