Руководящая направляющая
Говоря об общих тенденциях в сегменте налогового консультирования, участники рынка отмечают сохранение давления на бизнес со стороны государства в качестве одного из основных драйверов спроса на услуги консультантов. Из особенностей последнего времени — стремление фискальных органов исключить даже малейшие возможности оптимизации бизнесом своих налоговых платежей.
«Усиление налогового администрирование, широкое применение программных средств и автоматизации проверок и дальнейший разворот арбитражной практики в пользу бюджета привели к тому, что налоговая оптимизация интересует клиентов все реже», — говорит гендиректор АКГ «Уральский союз» Марина Ризванова. Кроме того, по ее словам, многие консультанты перестали оказывать такого рода услуги: фактически любой способ налогового планирования может быть в современных условиях признан способом уже уклонения от уплаты налогов. Поэтому акцент в клиентских запросах сместился на профилактику — классические налоговые консультации по спорным ситуациям.
Риски для бизнеса при этом также увеличиваются. Хотя количество проверок сокращается, суммы доначислений по их итогам растут, что связано с применением налоговиками риск-ориентированного подхода. «Этот подход позволяет в удаленном режиме контролировать добросовестных налогоплательщиков и уделить максимальное внимание компаниям, ведущим свою деятельность с наличием рисков, таких как низкий уровень заработной платы и налоговой нагрузки, неявка генерального директора на допрос, отсутствие пояснений в связи с работой АСК «НДС-2», наличие массового адреса и т.д. По официальным данным ФНС, среднее доначисление по одной выездной налоговой проверке в 2017 году превышает 17 млн руб.», — рассказывает руководитель департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития «КСК групп» Роман Шишкин.
Руководитель департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов отмечает, что клиенту сейчас не нужно рассказывать о требованиях налогового законодательства, нужно предлагать конкретное бизнес-решение, выработанное с учетом этих требований. «Полагаю, что в 2018 году и последующих на рынке будет повышенный спрос на комплексные услуги по оптимизации бизнес-процессов, — говорит он. — Кроме того, современный уровень информационного обеспечения налоговых органов порождает новый уровень налоговых рисков для бизнеса, а значит и услуги по минимизации этих рисков будут пользоваться повышенным спросом».
Ответный ход
Что касается наиболее востребованных услуг в рамках налогового консультирования, они также вполне ложатся в русло ответных мер бизнеса в связи с действиями властей. «Ужесточение налогового контроля, в том числе через увеличение налоговых проверок и использование автоматизированных систем контроля, заставляет бизнес более аккуратно и взвешенно подходить к схемам налоговой оптимизации. Глобальные изменения в международном налоговом режиме делают очень востребованным антиофшорный консалтинг, консультации по вопросам присутствия в иностранных юрисдикциях, а также при пересмотре структуры бизнеса. Наблюдается рост спроса на услуги при возникновении споров с налоговыми органами, при этом лидирует досудебный порядок оспаривания решений налоговых органов», — перечисляет директор департамента налогового консультирования компании «Альянс консалтинг» Маргарита Есипова.
В 2017 году прошли первые судебные споры, связанные с регулированием трансфертных цен, напоминает Михаил Орлов. «Подходы к оценкам рыночных цен, которые в этих спорах продемонстрировали и налоговые органы, и суды, не остались незамеченными налогоплательщиками, — считает он, — и это вызвало новую волну интереса организаций к налоговым услугам, связанным с обоснованием рыночности применяемых ими цен».
В обозримом будущем будут востребованы как традиционный налоговый консалтинг, так и такие направления обслуживания, как сопровождение налоговых проверок и налоговый аудит, считает Марина Ризванова. «Все больше предпринимателей стали понимать, что ошибки в общении с налоговиками обходятся дорого, в связи с чем и привлекают специалистов именно по помощи на проверках, причем не только выездных, но и камеральных, — отмечает она. — При этом налоговый аудит может помочь найти ошибки и уязвимые места в учете и при необходимости исправить их без штрафов, еще до налоговых проверок».
«Среди наиболее актуальных проектов в области налогового консалтинга можно выделить аналитику налоговых рисков при планируемой налоговой проверке и построение эффективной юридической структуры бизнеса. Любая аналитика и налоговый аудит всегда проще и дешевле работы с уже имеющимися доказательствами», — соглашается Роман Шишкин. Кроме того, добавляет он, значительное внимание клиенты уделяют проведению правовых семинаров для сотрудников, разработке комплекса правовых мер по защите активов, обоснованию ведения бизнеса в формате нескольких юридических лиц, защите интересов бенефициаров бизнеса.
Говоря о последних законодательных новациях, Михаил Орлов выделяет изменение в 2017 году законодательства и правоприменительной практики по вопросу «злоупотребления правом налогоплательщика». «Мы ожидаем повышенный интерес налогоплательщиков к поиску решений по обоснованию получаемой ими налоговой выгоды. Очевидно, что новое законодательство об информационном обмене с зарубежными юрисдикциями заставит налогоплательщиков еще раз оценить налоговые риски, связанные с функционированием международных холдинговых структур», — прогнозирует он.
Марина Ризванова полагает, что в 2017 году основными изменениями в налоговом и связанном с ним законодательстве были введение налогообложения услуг, оказываемых через интернет российским гражданам иностранными компаниями, передача в ФНС администрирования взносов во внебюджетные фонды, онлайн-кассы, карательные пени по двойной ставке ЦБ с 31-го дня просрочки, а также обязательность пояснений при камеральных проверках по НДС, причем в электронном виде. «А с 2018 года нас ждет еще и уголовная ответственность за неуплату страховых взносов», — напоминает эксперт.
«В целом тенденция такова, что использование агрессивных или серых схем налоговой оптимизации просто не останется без внимания налоговиков, — прогнозирует Маргарита Есипова. — Основная работа консультантов будет сопряжена с описанием этих моментов и выявлении рисков для налогоплательщиков при их использовании. Придется даже объяснять, почему на первый взгляд совершенно законные способы оптимизации уже не являются таковыми согласно новым принципам, заложенным в законодательстве».
Ложка меда
Есть, правда, и тенденции, которые могут порадовать налогоплательщиков, — по мнению большинства экспертов, цены на рынке налогового консультирования в отдельных сегментах снижаются.
Маргарита Есипова считает, что в целом можно говорить о падении стоимости часа работы консультантов по российскому налоговому праву и росте стоимости услуг юристов–международников, так как использование безналоговых юрисдикций было весьма распространенным инструментом налогового планирования. «При этом клиент более заинтересован в фиксированной оплате за результат или консультацию, уходя от почасовой оплаты, размер которой сейчас варьируется от 5 тыс. до 13 тыс. рублей. Более высокие почасовые ставки будут малоактуальны, — добавляет она. — Письменная же разовая консультация в размере 90–150 тыс. рублей по спорному вопросу налогообложения в настоящее время обычно сопряжена с требованием клиента предоставить гарантии или страховку по рекомендуемым клиенту мероприятиям».
«Усиливающаяся в сфере налогового консультирования конкуренция приводит к снижению стоимости налоговых услуг по «традиционным» для данного вида услуг продуктам: консультации по законодательству, оценка налоговых рисков, ведение учета и отчетности, — отмечает Михаил Орлов. — Вместе с тем налоговые консультанты будут «добирать» свою маржу, предлагая рынку качественно новые продукты. Тот, кто будет наиболее удачлив в этом деле, тот и сохранит свою долю рынка».
Роман Шишкин, в свою очередь, считает, что в среднем стоимость услуг налоговых консультантов в 2017 году не упала, а напротив, несколько подросла. При этом собственно уровень цен перестает играть решающее значение. «Владельцам бизнеса стоит обращать внимание не на конкретную цифру в договоре, а понимать и обсуждать с консультантом, что он получит за эту сумму, к какой выгоде — финансовой, материальной, правовой — это приведет для бизнеса. Иными словами, оценивать принцип ROI — возврат инвестиций в консалтинг», — поясняет он.