С начала этого года количество самозанятых россиян, по данным Федеральной налоговой службы (ФНС), увеличилось более чем на 660 тыс. человек, достигнув 1 млн. В четырех регионах, с которых стартовал эксперимент по введению режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) — в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях — на 1 сентября 2020 года было зарегистрировано 594 тыс. самозанятых (плюс 76% к началу года), говорят данные Министерства экономического развития РФ. Росту количественных показателей, по словам заместителя главы министерства Татьяны Илюшниковой, в значительной мере способствовало расширение масштабов эксперимента: с января 2020 года — на 19 регионов, а с 1 июля — на все субъекты РФ, которые пожелают в нем участвовать. На практике захотели участвовать все. Пока к эксперименту не подключилась лишь Ингушетия, где режим НПД будет запущен с Нового года.
Татьяна Илюшникова не исключает, что при таких темпах целевой показатель на 2024 год (2,4 млн самозанятых; установлен нацпроектом «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы») может быть достигнут досрочно. Однако с учетом ситуации, сложившейся из-за пандемии COVID-19, она советует ориентироваться на консервативный прогноз.
Воспитание налоговых привычек
Эксперты объясняют популярность режима НПД несколькими факторами. «Самая весомая причина — отсутствие административных барьеров в работе. Не нужно подавать декларации, покупать и использовать контрольно-кассовую технику. Фактически это свой бизнес, но без бухгалтера и отчетности», — говорит член экспертного совета Госдумы РФ по самозанятым Арсений Поярков. Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно за считанные минуты, чеки на оплату услуг формируются автоматически, как и расчет суммы налога. Если у самозанятого нет дохода, то он не платит налогов, не подвергается санкциям или проверкам, напоминает эксперт: «Преимущества перед статусом индивидуального предпринимателя (ИП), например, очевидны». Существенное влияние на ситуацию, по словам Арсения Пояркова, также оказала пандемия: вырос уровень безработицы и высвободившиеся работники «трудоустроили себя сами».
Режим прост и удобен в применении и позволяет легально вести бизнес и иметь доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность, что делает его особенно привлекательным для начинающих предпринимателей, соглашается Татьяна Илюшникова.
По данным ФНС, за время действия режима НПД самозанятые вывели из тени более 130 млрд руб. доходов и заплатили 3,5 млрд руб. налогов. «Вместе с тем конкретные цели по собираемости НПД не ставятся», — говорится в предоставленных РБК+ материалах налоговой службы. В них отмечается, что эксперимент по самозанятым — это в большей степени социальный проект, направленный на легализацию рынка частного предпринимательства, «позволяющий создать условия для изменения сознания граждан и воспитания привычки работать в правовом поле». А дополнительные налоговые поступления в бюджет «будут следствием изменения модели поведения граждан».
Проверка на прочность
В условиях пандемии почти весь бизнес столкнулся с падением экономической активности, особенно в период жестких ограничений в апреле и мае. Самозанятые не стали исключением, но, как отмечается в материалах ФНС, оказались более устойчивы к кризису по сравнению с классическим бизнесом. В начале апреля после введения ограничений, связанных с пандемией, пиковое снижение активности малого бизнеса и ИП (оцениваемое по числу касс, пробивающих чеки), согласно данным налогового ведомства, составило более 45% от февральских показателей. При этом количество активных самозанятых сократилось в начале апреля всего на 15%, а уже к маю вернулось к докризисным цифрам. В апреле также отмечалось резкое падение выручки малого бизнеса и ИП — более чем на 40%. Плавное восстановление позволило вернуться к докризисным значениям лишь в июле. Одновременно с этим в сегменте самозанятых наблюдалось плавное снижение доходов с пиковым значением (около 20%) в конце апреля и достаточно быстрым восстановлением к маю.
Хотя ситуация с плательщиками НПД сильно отличалась в зависимости от вида деятельности, уточняет начальник управления оперативного контроля ФНС Владимир Мальцев. Например, доходы, декларируемые водителями такси, в начале апреля, когда люди старались не выходить из дома, упали на 62% и полностью восстановились только в середине июня. При этом в тот же период доходы самозанятых курьеров выросли более чем в три раза — люди стали активно пользоваться услугами доставки во время самоизоляции. А, к примеру, на финансовом благополучии блогеров и журналистов кризис, по наблюдениям аналитиков ФНС, практически не отразился.
Устойчивость предпринимательства этого типа к коронакризису специалисты связывают и со своевременностью государственной поддержки, например возвратом налога на доход, уплаченный в 2019 году в полном объеме. Он осуществляется в виде субсидии в беззаявительном порядке на банковские карты, привязанные к мобильному приложению «Мой налог» или в личном кабинете «Мой налог». На эти цели правительство выделило 1,6 млрд руб. Также самозанятым предоставлен капитал — «бонус» — в размере одного минимального размера оплаты труда (МРОТ сейчас составляет 12 130 руб.), за счет которого они смогут в 2020 году оплатить НПД, а также задолженность и пени по нему. Плюс к этому разработан законопроект, предусматривающий дополнительные налоговые льготы для молодых людей (в возрасте до 18 лет), которые с 1 января 2021 года впервые зарегистрируются в качестве плательщиков НПД. Для них установленный для самозанятых основной налоговый вычет (10 тыс. руб.) будет увеличен на один МРОТ.
Кроме того, одним из провайдеров государственной поддержки — МСП Банком (дочерний банк Корпорации МСП) — был своевременно запущен кредитный продукт для самозанятых. Уникальность его в том, что теперь банк рассматривает самозанятого не как физлицо, а как самостоятельную бизнес-единицу. И предлагает ему не потребительский кредит, ставка по которому в России все еще очень высока для того, чтобы направлять заемные средства на развитие бизнеса, а кредит на развитие предпринимательской деятельности по фиксированной ставке 7,75% годовых. Председатель правления МСП Банка Дмитрий Голованов отмечает: «Для того чтобы иметь возможность быстро и эффективно работать с сегментом самозанятых, мы воспользовались большим количеством данных и создали специальную рейтинговую модель, благодаря которой можем предоставлять кредиты максимально оперативно и без лишних документов, залогов и страхования жизни». Глава МСП Банка подчеркивает, что развитие кредитования самозанятых — сегодня насущная необходимость, поскольку они находятся на стыке между ИП и физлицом, а в банках сейчас опций для таких предпринимателей просто нет.
Для самозанятых доступны меры поддержки, реализуемые Корпорацией МСП. Как отмечал ранее глава Корпорации МСП Александр Браверман, «…мы ожидаем …скачкообразного роста, потому что мы вводим новые меры поддержки. Кроме льготного налогообложения добавляется еще возможность использования ресурсов «Бизнес-навигатора», льготного кредитования, имущественной поддержки, возможность поставок крупным компаниям. Все это даст дополнительные позитивные стимулы для того, чтобы была легализация».
Сейчас Минэкономразвития разрабатывает подзаконные акты для введения дополнительных мер поддержки этой категории предпринимателей. Одна из них касается возможности получать от государственных микрофинансовых организаций микрозаймы, гарантии от региональных гарантийных организаций, а также иные услуги, которые предоставляют центры «Мой бизнес». «В их число входят меры поддержки по содействию в продвижении услуг и товаров, производимых самозанятыми гражданами — контекстной и наружной рекламы, создание видеороликов, обучение, тренинги. Эти меры позволят повысить компетенции самозанятых», — рассказала Татьяна Илюшникова.
Проблемы роста
Владимир Мальцев заверил РБК+, что попытки подмены трудовых отношений не являются новым трендом в сфере незаконной налоговой оптимизации: «Организации и раньше оформляли работников как ИП и заключали с ними гражданско-правовые договоры. Подобные случаи выявлялись при проведении контрольных мероприятий после сдачи отчетности. Причем в случае с самозанятыми мы сейчас видим все операции в режиме онлайн».
По данным ФНС, в первом полугодии 2020 года с самозанятыми сотрудничало 97 тыс. организаций, которые суммарно выплатили им более 30 млрд руб. При этом признаки возможных злоупотреблений были выявлены службой лишь в 1,8% случаев. В частности, подозрения возникают тогда, когда основной доход самозанятого поступает от одной организации или же она связана с предыдущими работодателями. В ФНС сообщили, что всего 254 компаний (менее 0,3%) имеют признаки перевода бывших сотрудников в самозанятые с использованием аффилированных компаний. В остальных случаях возможные нарушения связаны с попытками легализации «конвертной» схемы оплаты труда. «Текущая статистика показывает, что рынок трезво оценивает риски подобных злоупотреблений», — констатирует Владимир Мальцев.
Сложности, связанные с банковским обслуживанием самозанятых, в налоговой службе характеризуют как издержки «болезни роста». При этом представитель ФНС отмечает, что сейчас ситуация существенно изменилась в лучшую сторону, в том числе за счет работы на официальном сайте налоговой службы специального сервиса, который позволяет проверить статус плательщика НПД. Проверка может осуществляться автоматически с использованием открытого API. «Большинство крупных банков России подключены через открытый API к мобильному приложению «Мой налог» и предоставляют самозанятым возможность регистрироваться и передавать сведения о доходах в налоговые органы через свои программные продукты», — констатирует эксперт ФНС.
