Правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК) появились в Налоговом кодексе РФ с 2015 года. Закон, вводящий эти правила, более известный как «первый антиофшорный», был принят 24 ноября 2014 года и вступил в силу с начала прошлого года. Таким образом, первые декларации, в которые должна включаться прибыль КИК, будут поданы российскими налоговыми резидентами только в 2017 году. То есть оценивать успех плана деофшоризации пока рано.
Правила КИК не требуют ликвидации иностранных компаний и структур, а направлены на раскрытие и создание налогового режима, при котором владение российским бизнесом через офшорные компании не дает преимуществ. Например, физические лица — налоговые резиденты России должны платить 13 % НДФЛ на прибыль КИК. Правила КИК также предусматривают возможность безналоговой ликвидации иностранных компаний и структур. Сейчас может быть даже интереснее структурировать владение через российские холдинги или иностранные компании, признаваемые российскими налоговыми резидентами.
Процесс раскрытия иностранных активов и ликвидации иностранных структур идет небыстрыми темпами. Однако уже в ближайшее время придется решать, что делать с офшорными компаниями.
С 1 июля 2015 года для России вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, позволяющая РФ с 2016 года получать по запросу информацию от присоединившихся к конвенции 104 стран, включая многие офшорные юрисдикции. Такой обмен пока не носит массового характера. Но все может измениться с началом автоматического обмена.
12 мая этого года Россия в числе 84 стран (включая многие офшоры) присоединилась к соглашению об автоматическом обмене информацией и обязалась в 2018 году начать обмен данными о счетах налоговых резидентов иностранных государств, а также счетах компаний, бенефициарами которых являются иностранные налоговые резиденты, за 2017 год. Россия еще не выполнила необходимые формальности, но ожидается, что это будет сделано до конца года (проект соответствующего закона уже разработан Минфином).
Многие владельцы бизнеса предпочли смену налогового резидентства или передачу владения в безотзывный дискреционный траст. Другие пересматривают свои иностранные структуры, но отказ от использования иностранных структур является редким. И перспектива введения прогрессивной ставки НДФЛ не добавляет стимулов к деофшоризации и сохранению российского налогового резидентства.
